一、按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)規(guī)定:貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

二、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,取得利息的個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕777號(hào))規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除:

(一)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

(二)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

因此，公司因借款向職工支付的利息，必須取得利息發(fā)票，利息金額只要不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，可以憑發(fā)票準(zhǔn)予稅前扣除。

對(duì)于出借人個(gè)人來(lái)講，去稅務(wù)大廳代開(kāi)利息發(fā)票，繳納增值稅稅率3%(今年1%增值稅征收率)，稅務(wù)代開(kāi)的發(fā)票名目多為“資金使用費(fèi)”，另外需要交納20%利息的個(gè)人所得稅，支付方履行扣繳義務(wù)?，F(xiàn)實(shí)中，個(gè)人（債權(quán)人）往往會(huì)要求企業(yè)（債務(wù)人）承擔(dān)開(kāi)票稅費(fèi)。如果由企業(yè)（債務(wù)人）承擔(dān)稅費(fèi)，企業(yè)（債務(wù)人）只能將之計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，且不得在所得稅前扣除。

借：營(yíng)業(yè)外支出—代交稅費(fèi)

貸：現(xiàn)金