1.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，主要是出于哪些方面來(lái)考慮的?

　　答：大家可能認(rèn)為，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，直接調(diào)增企業(yè)的成本費(fèi)用。這樣做雖然簡(jiǎn)單，但是存在較多的問(wèn)題。一是，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的權(quán)益，轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用也就意味著不能再進(jìn)行抵扣，對(duì)企業(yè)不利。二是，轉(zhuǎn)登記納稅人在今后可能對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，包括退貨、折扣等，也包括稽查補(bǔ)稅、自查補(bǔ)稅等，都需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算，以更大程度地維護(hù)納稅人的權(quán)益。三是，一些出口企業(yè)還需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)退稅。因此，繼續(xù)核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是有必要的。

　　2.進(jìn)項(xiàng)留抵退稅的適用范圍有哪些?

　　答：試行增值稅留抵退稅的范圍非常明確，即國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)，將部分符合條件的企業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)納入留抵退稅試點(diǎn)范圍。

　　3.進(jìn)項(xiàng)留抵退稅具體如何操作?

　　答：對(duì)其在一定時(shí)期形成的增值稅期末留抵稅額，一次性予以退還。目前國(guó)家稅務(wù)總局正會(huì)同財(cái)政部抓緊研究具體的落地辦法。

　　4.加油站在5月1日以后可不可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

　　答:為加強(qiáng)對(duì)加油站的增值稅征收管理，《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國(guó)稅函〔2001〕882號(hào))明確要求，從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律登記為一般納稅人，按增值稅一般納稅人征稅。因此，本次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)改革中，成品油零售加油站仍不可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　5.有一家商貿(mào)企業(yè)，之前并沒(méi)有達(dá)到一年80萬(wàn)元的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，但為了方便開(kāi)票，企業(yè)自愿選擇登記成了一般納稅人。這個(gè)企業(yè)在5月1日后能否轉(zhuǎn)登記成小規(guī)模納稅人?

　　答：此前自愿選擇登記為一般納稅人的工商企業(yè)，屬于本次可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍。當(dāng)然，如果要進(jìn)行轉(zhuǎn)登記，還要看應(yīng)稅銷(xiāo)售額的情況，也就是說(shuō)還要看該企業(yè)在申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記前連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)了500萬(wàn)，如果未超過(guò)500萬(wàn)，就可以按規(guī)定的程序申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　6.某企業(yè)有一些建筑服務(wù)是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，在稅率調(diào)整后如何補(bǔ)開(kāi)發(fā)票?

　　答：18號(hào)公告第九條里面關(guān)于補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的規(guī)定，主要是針對(duì)受稅率調(diào)整影響的事項(xiàng)，未受稅率調(diào)整的該怎么補(bǔ)開(kāi)還是怎么補(bǔ)開(kāi)。具體到上述這個(gè)情況，在稅率調(diào)整前，已經(jīng)按照11%稅率計(jì)稅的建筑服務(wù)，如果在稅率調(diào)整后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)該按照11%的稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑服務(wù)，并未受此次稅率調(diào)整的影響，如果需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，無(wú)論何時(shí)，還是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的征收率進(jìn)行補(bǔ)開(kāi)。

　　7.某建筑企業(yè)，之前簽的一些建筑合同工期都好幾年，之前都是分期收款，也都是按照11%的稅率開(kāi)了發(fā)票，5月1日以后再收款和開(kāi)發(fā)票是按11%開(kāi)還是10%開(kāi)?

　　答：稅率的適用是與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間完全一致的，發(fā)票的開(kāi)具也一樣。有些建筑合同可能會(huì)跨越5月1日稅率調(diào)整這一時(shí)間點(diǎn)，但是，不影響納稅義務(wù)發(fā)生的確定。即納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，按照原稅率計(jì)稅并開(kāi)票;納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日以后的，按照調(diào)整后的稅率計(jì)稅并開(kāi)票。因此，該企業(yè)如果是在5月1日以后提供的建筑服務(wù)，即便合同是在5月1日前簽訂的，也應(yīng)該按照10%的稅率計(jì)稅并按照10%的稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　8.某房地產(chǎn)企業(yè)，近期準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一個(gè)尚未完工的在建工程項(xiàng)目，這個(gè)項(xiàng)目適用增值稅一般計(jì)稅方法。轉(zhuǎn)讓該在建工程項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款允許差額扣除嗎?如何扣除?

　　答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一次性轉(zhuǎn)讓尚未完工的在建工程，該工程項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，一次性扣除向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額計(jì)算繳納增值稅。

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