中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是國家財(cái)政審計(jì)工作體系的重要組成部分，是審計(jì)署依法對中央各部門預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行的審計(jì)，有利于促使中央部門帶頭依法行政，規(guī)范部門預(yù)算管理，促進(jìn)財(cái)政體制改革和提高預(yù)算資金使用效益。

　　2004年，審計(jì)署首次將國家林業(yè)局等9個中央部門2003年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果向社會進(jìn)行了公告，受到社會的廣泛關(guān)注。審計(jì)結(jié)果公告促進(jìn)了信息公開，增強(qiáng)了中央部門的依法行政意識。

　　本文梳理了2015至2018年審計(jì)署發(fā)布的關(guān)于中央預(yù)算單位2014至2017年度預(yù)算執(zhí)行等情況的4份審計(jì)結(jié)果公告(以下簡稱審計(jì)結(jié)果公告)，期望通過對這四年的審計(jì)結(jié)果公告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，在一定程度上反映出近年我國中央部門預(yù)算執(zhí)行等情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的特征及其變化。并提出了進(jìn)一步提高派出審計(jì)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)能力;突出重點(diǎn)領(lǐng)域，開展專項(xiàng)審計(jì);做好“兩統(tǒng)籌”，上下聯(lián)動推進(jìn)對中央部門京外所屬單位審計(jì)監(jiān)督全覆蓋;加大跟蹤整改監(jiān)督檢查力度等建議。

　　審計(jì)結(jié)果公告反映問題總體情況分析

　　(一)審計(jì)結(jié)果公告覆蓋中央預(yù)算單位情況

　　4份審計(jì)結(jié)果公告共覆蓋118個中央預(yù)算單位1 ，其中2014至2017年度分別公告單位46個、42個、73個和57個。如果考慮到4年內(nèi)被多次審計(jì)的單位，審計(jì)結(jié)果公告共涵蓋中央預(yù)算單位218個單位次。

　　1本文涉及的部分中央預(yù)算單位因國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革等原因有所變化，審計(jì)結(jié)果公告中將該單位作為1個單位公告年度預(yù)算執(zhí)行等情況審計(jì)結(jié)果的，本文即按照1個中央預(yù)算單位統(tǒng)計(jì)。

　　(二)審計(jì)結(jié)果公告反映問題總體情況

　　4份審計(jì)結(jié)果公告共反映了中央預(yù)算單位存在的2310個問題(其中：本級825個占36%、所屬單位1485個占64%)，涉及金額843.55億元(其中：本級366.45億元占43%、所屬單位477.10億元占57%)。總體來講，中央預(yù)算單位本級管理日益規(guī)范，一些較為嚴(yán)重的違紀(jì)違法行為，在本級已經(jīng)很少發(fā)生，約五分之三的問題集中在所屬單位。

　　需要說明的是，審計(jì)結(jié)果公告中所反映問題的主體描述時分“本級”“本級及所屬單位”和“所屬單位”等3類，其中，2014至2017年度問題主體描述為“本級及所屬單位”的問題分別為23個、22個、14個和19個，涉及金額分別為1.59億元、4.59億元、2.95億元和4.96億元，本文統(tǒng)計(jì)分析反映問題涉及金額和數(shù)量時，將該類問題歸列入主體描述為“所屬單位”的問題中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。另外，為便于對各中央預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行資金使用情況進(jìn)行比較，本文剔除了審計(jì)結(jié)果公告反映的中央部門參與分配專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金類問題，如“2015年，少數(shù)民族發(fā)展資金由專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付改為一般性轉(zhuǎn)移支付后，清理整合不到位，實(shí)際使用中仍限定了資金用途和額度，涉及金額7.28億元”“2010至2014年，環(huán)境保護(hù)部未按規(guī)定辦法分配中央重金屬污染防治專項(xiàng)資金64.9億元”。

　　審計(jì)結(jié)果公告反映中央預(yù)算單位問題特征分析

　　(一)審計(jì)結(jié)果公告反映問題分布情況

　　綜合反映問題涉及金額和數(shù)量來看，中央預(yù)算單位部門預(yù)算執(zhí)行存在的問題主要集中在項(xiàng)目支出、預(yù)算編制、決算編報(bào)、政府采購、國有資產(chǎn)管理等方面。

　　2本文僅將審計(jì)結(jié)果公告中明確描述公用經(jīng)費(fèi)等方面存在的問題歸列為基本支出方面存在的問題。

　　(二)審計(jì)結(jié)果公告反映問題逐年變化情況

　　從審計(jì)結(jié)果公告反映問題涉及金額來看，2014至2017年度，中央預(yù)算單位在項(xiàng)目支出方面的問題呈快速增加趨勢;在決算編報(bào)方面的問題呈緩慢增加態(tài)勢;預(yù)算編制方面，2017年度發(fā)現(xiàn)問題涉及金額突增，這可能與該年度反映了“2017 年海關(guān)總署虛設(shè)二級預(yù)算單位‘海關(guān)總署本級’用于編制年初未細(xì)化到具體單位和項(xiàng)目的預(yù)算收入558512.41萬元”這一問題有關(guān)。

　　同時，國有資產(chǎn)管理、政府采購、財(cái)務(wù)管理等方面的問題涉及金額自2015年度開始，呈明顯下降態(tài)勢。

　　從審計(jì)結(jié)果公告反映問題數(shù)量來看，2014至2017年度，中央預(yù)算單位在預(yù)算編制、國有資產(chǎn)管理和其他方面存在的問題從2015年度開始呈緩慢增加態(tài)勢。在政府采購、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理、財(cái)務(wù)管理等方面存在的問題數(shù)量基本保持平穩(wěn)。項(xiàng)目支出方面的問題數(shù)量自2015年度較上年度大幅下降后，也一直保持平穩(wěn)態(tài)勢。

　　(三)分析審計(jì)結(jié)果公告反映的中央預(yù)算單位在十個方面各小類存在問題，據(jù)2014至2017年度累計(jì)涉及金額和數(shù)量等情況，比重較高的小類值得在審計(jì)中予以重點(diǎn)關(guān)注

　　1.預(yù)算編制方面。反映預(yù)算編制未細(xì)化問題累計(jì)涉及金額比重最大，占該方面問題總額53%;預(yù)算編制不完整次之，占22%。反映預(yù)算編制不完整問題累計(jì)數(shù)量最多，占該方面問題總量31%;虛假編制預(yù)算多申領(lǐng)財(cái)政資金問題數(shù)量次之，占22%;項(xiàng)目支出預(yù)算編制不合規(guī)和預(yù)算編制未細(xì)化問題的數(shù)量都占比10%左右。

　　2.基本支出方面。該方面問題分擅自擴(kuò)大基本支出開支范圍、虛列基本支出、其他等3類統(tǒng)計(jì)，反映問題共計(jì)32個、涉及金額19788.20萬元，其中：擅自擴(kuò)大基本支出開支范圍問題24個、涉及金額15524.78萬元，占該方面問題總量四分之三的絕對比重。

　　3.項(xiàng)目支出方面。反映問題主要集中在未及時進(jìn)行基建項(xiàng)目竣工決算上，該類問題普遍涉及金額大，4年累計(jì)涉及總金額占項(xiàng)目支出方面問題總額的72%，問題數(shù)量也占總量16%，排第二位。

　　從反映問題數(shù)量來看，擅自擴(kuò)大項(xiàng)目支出開支范圍問題累計(jì)數(shù)量最多，占項(xiàng)目支出方面問題總數(shù)量28%。這可能是預(yù)算項(xiàng)目缺乏科學(xué)合理的立項(xiàng)和分類標(biāo)準(zhǔn)、基本支出和項(xiàng)目支出界限模糊、項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)總體進(jìn)展緩慢、項(xiàng)目庫建設(shè)不夠完善等因素綜合作用的結(jié)果。

　　另外，反映問題涉及金額位列第二的項(xiàng)目資金未充分發(fā)揮效益問題占比12%，該類問題數(shù)量上占比10%，這也充分反映出審計(jì)署對部門預(yù)算資金使用績效的重點(diǎn)關(guān)注。

　　4.非稅收入收繳方面。反映問題主要集中在收取國家規(guī)定項(xiàng)目外的資金，以及行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入未實(shí)行收支兩條線管理這2個小類上，二者問題涉及金額和數(shù)量占該方面問題總量比重都很高。其中，行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入未實(shí)行收支兩條線管理問題涉及金額最多(占比41%)，問題數(shù)量排名第二(占比11%);審計(jì)署重點(diǎn)關(guān)注了一些部門和單位依托管理職能或利用行業(yè)影響力違規(guī)收費(fèi)問題，收取國家規(guī)定項(xiàng)目外的資金問題數(shù)量最多(占比62%)，涉及金額排第二位(占比30%)。

　　5.國有資產(chǎn)管理方面。反映違規(guī)使用國有資產(chǎn)問題最為突出，涉及金額、數(shù)量分別占該方面問題總量的78%、48%，該類問題主要包括將國有資產(chǎn)違規(guī)出租、出借，進(jìn)行投資，違規(guī)提供對外擔(dān)保，用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體等情況。國有資產(chǎn)處置和出租出借收入管理不合規(guī)問題雖然涉及金額不多，僅占總量的5%，但其問題數(shù)量占比18%。軟件、信息系統(tǒng)等資產(chǎn)管理問題數(shù)量也占總量的12%。

　　6.政府采購方面。從問題涉及金額來看，政府采購招標(biāo)管理不規(guī)范問題涉及金額最為突出，占該方面問題總額的61%，未實(shí)行政府采購次之，占31%。從問題數(shù)量來看，這兩類問題仍占前列，未實(shí)行政府采購問題排名首位，占50%，政府采購招標(biāo)管理不規(guī)范問題次之，占35%。

　　7.決算編報(bào)方面。資產(chǎn)賬實(shí)不符問題最為嚴(yán)重，該類問題普遍金額較大，在涉及金額和數(shù)量上分別占比50%和38%。其次，決算編報(bào)內(nèi)容不真實(shí)問題占問題總量約三分之一。

　　8.結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理方面。本文共統(tǒng)計(jì)了2個小類。其中，結(jié)余資金未及時清理問題累計(jì)反映82次，涉及金額367868.36萬元;未經(jīng)批準(zhǔn)動用結(jié)余資金問題累計(jì)反映2次，涉及金額396.87萬元。大量預(yù)算資金不能形成實(shí)際支出、長期沉淀，直接影響了財(cái)政資金使用績效，是近年審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)之一。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，有的是歷史性、政策性等原因?qū)е碌?有的是預(yù)算編制不實(shí)、審核不嚴(yán)形成的;有的是財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算、撥款不及時形成的;也有的是中央部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、厲行節(jié)約的結(jié)果。

　　9.財(cái)務(wù)管理方面。反映違規(guī)從零余額賬戶劃撥資金問題較為突出，涉及金額和數(shù)量分別占該方面總量的25%和12%;而私存私放財(cái)政資金或者其他公款資產(chǎn)問題和財(cái)務(wù)核算不規(guī)范問題，涉及金額雖然都僅占總金額7%左右，但反映次數(shù)所占比重較高，均占30%左右;賬戶管理不規(guī)范問題也在該方面問題數(shù)量和金額方面占一定比重。財(cái)務(wù)管理方面存在問題，在一定程度上反映出中央預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力仍有提升空間。

　　10.其他方面。本文在其他方面問題中，圍繞中央八項(xiàng)規(guī)定精神和近年來的熱點(diǎn)重點(diǎn)監(jiān)督領(lǐng)域，重點(diǎn)梳理了以下3個小類2014至2017年審計(jì)結(jié)果公告反映的情況。

　　(1)違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼和福利等問題。共計(jì)81個，涉及金額49099.72萬元。2014至2017年度在涉及金額和數(shù)量上總體上均呈下降趨勢，但2017年度涉及金額較上一年度上升82%。

　　(2)“三公”經(jīng)費(fèi)和會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)問題。共計(jì)383個，涉及金額37773.48萬元。2015年度涉及金額和數(shù)量較上年度大幅降低之后，保持著平穩(wěn)態(tài)勢，到2017年度，問題涉及金額較2016年度上升1.75倍，有抬頭趨勢。

　　(3)領(lǐng)導(dǎo)干部兼職取酬問題。該類問題4年共計(jì)36個、涉及金額1730.40萬元。2014至2017年度，涉及金額呈穩(wěn)步下降。問題數(shù)量總體不多，但是，2017年度該類問題在數(shù)量上突增，改變了前3年度逐年下降的趨勢。

　　另外，審計(jì)結(jié)果公告反映的其他方面問題，有114個問題涉及金額13 6726.43萬元，本文未做統(tǒng)計(jì)分析3 ，分別占其他方面問題總數(shù)量、涉及總金額的19%、61%。

　　3未做統(tǒng)計(jì)分析的其他方面涉及金額136726.43萬元的問題中，主要包括“2005 至 2015 年，人民銀行清算總中心、征信中心在上海、天津等地支出 4.74 億元購置周轉(zhuǎn)住房。至 2017 年底，部分住房閑置已超過 2 年”“2003至2008年，水利部所屬長江委下屬漢江水利水電(集團(tuán))有限責(zé)任公司投資決策失誤，造成國有資產(chǎn)損失3.35億元”等問題。

　　深化中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

　　(一)進(jìn)一步提高派出審計(jì)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的能力

　　審計(jì)署派出審計(jì)局應(yīng)對派駐的中央部門逐一開展調(diào)研，摸清部門本級及所屬單位資金規(guī)模、重點(diǎn)工作和歷年審計(jì)反映問題及整改情況，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的綜合比對、分析歸類和關(guān)聯(lián)分析力度。加強(qiáng)派出審計(jì)局大數(shù)據(jù)審計(jì)能力建設(shè)，推進(jìn)審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。

　　(二)突出重點(diǎn)領(lǐng)域，開展專項(xiàng)審計(jì)

　　加大組織開展對中央部門專項(xiàng)審計(jì)的力度。專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)突出重點(diǎn)，可以組織全部派出審計(jì)局對中央部門的機(jī)構(gòu)改革資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)及處置等事項(xiàng)同時開展;也可以由某派出審計(jì)局根據(jù)所派駐中央部門具體情況，有針對性地分專題對某項(xiàng)目資金使用績效等情況單獨(dú)開展。

　　(三)做好“兩統(tǒng)籌”，上下聯(lián)動推進(jìn)對中央部門京外所屬單位審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

　　將對中央部門京外所屬單位的監(jiān)督，融入特派辦的政策跟蹤審計(jì)等項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn) “一審多項(xiàng)”“一審多果”的動態(tài)監(jiān)督。對京外所屬單位在京內(nèi)和京外發(fā)現(xiàn)的問題疑點(diǎn)和線索，派出審計(jì)局與特派辦應(yīng)及時溝通。通過加強(qiáng)上下聯(lián)動，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，形成駐部委派出審計(jì)局與駐地方特派辦對中央部門京外所屬單位合力監(jiān)督的格局。

　　(四)加大跟蹤整改監(jiān)督檢查力度

　　派出審計(jì)局應(yīng)充分發(fā)揮派駐優(yōu)勢，加強(qiáng)對中央部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況的日常跟蹤檢查;督促部門明確責(zé)任主體，建立整改臺賬;同時，積極加強(qiáng)與派駐部門的溝通，對于整改中存在的機(jī)制體制方面問題，加強(qiáng)調(diào)查研究，以形成推動問題解決的建設(shè)性意見為目標(biāo)推進(jìn)整改。

      (文章來源：《審計(jì)觀察》雜志2019年第3期)