數(shù)據(jù)化審計(jì)的定義與認(rèn)知

　　15年前，說(shuō)到數(shù)據(jù)化審計(jì)，可能覺(jué)得很高大上，離審計(jì)人員很遙遠(yuǎn)。15年后的今天，數(shù)據(jù)化審計(jì)已然是審計(jì)人員安身立命的技能、是風(fēng)險(xiǎn)探索的工具、是審計(jì)智慧的延伸、是審計(jì)進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造的基礎(chǔ)。

　　正如2017年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議所指出的"要積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，需要我們?cè)趯徲?jì)理念、審計(jì)方法上不斷創(chuàng)新。否則，就會(huì)被時(shí)代淘汰"。

　　對(duì)數(shù)據(jù)化審計(jì)的認(rèn)知差異

　　“數(shù)據(jù)化審計(jì)”，簡(jiǎn)單五個(gè)字，內(nèi)部審計(jì)條線的同事都不陌生。

　　但從內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐看，正如莎士比亞所說(shuō)“一千個(gè)觀眾眼中有一千個(gè)哈姆雷特”，對(duì)數(shù)據(jù)化審計(jì)，內(nèi)審人員并不是都統(tǒng)一了認(rèn)識(shí)。

　　不同的內(nèi)審人，有的覺(jué)得數(shù)據(jù)化審計(jì)無(wú)所不能的，感覺(jué)是要“為夢(mèng)想而窒息”;有的覺(jué)得數(shù)據(jù)化審計(jì)只是用來(lái)炫酷的，實(shí)際沒(méi)啥用;有的覺(jué)得數(shù)據(jù)化審計(jì)是IT人員的事情，和業(yè)務(wù)人員也沒(méi)啥關(guān)系;還有的認(rèn)為數(shù)據(jù)化審計(jì)就是IT部門(mén)搭舞臺(tái)，審計(jì)人員展現(xiàn)。

　　對(duì)數(shù)據(jù)化審計(jì)認(rèn)知，涉及到數(shù)據(jù)化審計(jì)的定位、數(shù)據(jù)化審計(jì)的實(shí)施模式、數(shù)據(jù)審計(jì)的作用等等。由于認(rèn)知差異的存在，每個(gè)審計(jì)人員對(duì)這5個(gè)字都有不同的理解，每個(gè)審計(jì)人對(duì)“數(shù)據(jù)化”審計(jì)都會(huì)有自己的看法。這些看法，有些是正確的，有些是不正確的，即使是在正確的群體中，認(rèn)知高度和認(rèn)知深度的差異也很大。

　　從學(xué)術(shù)研究的角度看，根據(jù)“百度學(xué)術(shù)”的數(shù)據(jù)，對(duì)“數(shù)據(jù)化審計(jì)”，從1990年開(kāi)始就有了相關(guān)研究，2016年達(dá)到最熱，至今約11,900篇相關(guān)論文。如下圖所示(橫軸年份、縱軸論文數(shù))：

　　結(jié)合統(tǒng)計(jì)圖的峰值，還可以初步看出，當(dāng)外部風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)越大時(shí)(2008年金融危機(jī)、2016的去杠桿)，數(shù)據(jù)化審計(jì)的研究越熱門(mén)。

　　也就是說(shuō)，對(duì)“數(shù)據(jù)化審計(jì)”，作為內(nèi)審人，你悟或者不悟，她就在那里，不偏不倚。

　　數(shù)據(jù)化審計(jì)的定義

　　個(gè)人認(rèn)為，只有對(duì)數(shù)據(jù)化審計(jì)具有清晰和統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，內(nèi)審人才能在正確的路徑走下去，發(fā)揮數(shù)據(jù)化審計(jì)的巨大作用。

　　下定義，是一種用簡(jiǎn)潔明確的語(yǔ)言對(duì)事物的本質(zhì)特征作概括說(shuō)明的方法，使接受者對(duì)被說(shuō)明對(duì)象有個(gè)明確的概念。結(jié)合如上的這些理解和剖析，不妨給“數(shù)據(jù)化審計(jì)”下一個(gè)定義。

　　我認(rèn)為，數(shù)據(jù)化審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，其基于系統(tǒng)論和內(nèi)部數(shù)據(jù)治理工作，以組織內(nèi)部全面經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)外部數(shù)據(jù)和信息為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)平臺(tái)、數(shù)據(jù)分析軟件為支撐，融合非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)檢查和審計(jì)質(zhì)量控制要求，對(duì)結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、聚合、轉(zhuǎn)化、提煉和存儲(chǔ)，持續(xù)進(jìn)行深層次分析、挖掘、驗(yàn)證、展現(xiàn)與共享，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)效有效提升，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造。

　　數(shù)據(jù)化審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，也就離不開(kāi)多學(xué)科的知識(shí)支持。它不是個(gè)單一的學(xué)科，而是博大精深，涉及很多門(mén)學(xué)科的知識(shí)。

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