企業(yè)所得稅是指國家對境內企業(yè)的生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。它是政府參與企業(yè)利潤分配的重要手段，是納稅人企業(yè)的一項重要稅收支出。

　　1、組織形式的籌劃

　　從組織形式上，首先，內資企業(yè)的稅收籌劃。內資企業(yè)是設立成具有法人資格的企業(yè)如公司制企業(yè)還是設立成個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，其稅收負擔明顯不同。對于個人投資設立營業(yè)機構，若設立為具有法人資格的公司制企業(yè)，就會面臨雙重納稅的責任。即：企業(yè)在獲利時要繳納一次企業(yè)所得稅，在將稅后利潤分配給自然人股東時還要繳納一次個人所得稅。而個人投資設立營業(yè)機構時，若設立成個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，就僅需要繳納個人所得稅，不需繳納企業(yè)所得稅。

　　其次，外資若在中國境內設立為具有法人資格的企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外資企業(yè)，就會成為中國的居民納稅人，對在中國境內注冊的企業(yè)的境內、境外所得全部在中國納稅;若設立為外國企業(yè)的分支機構，就是中國的非居民納稅人，其納稅義務就會不同，僅就其來源于中國境內的所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，外資在中國設立營業(yè)機構也有稅收籌劃的空間。

　　2、總分支機構的籌劃

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在生產經營規(guī)模擴大，需要設立新的營業(yè)機構時，采取設立分支機構較為有利。由于分支機構不具有法人資格，與總機構合并納稅，可以享受盈虧互補的好處，減少當期應納稅所得額，達到少交企業(yè)所得稅的目的，至少可以獲得資金的時間價值。

　　企業(yè)如果采用設立獨立的具有法人資格的營業(yè)機構如子公司，子公司設立初期的虧損就不能沖抵母公司的盈利，母公司的應納稅所得額就會比設立分公司時大，當期繳納的稅款就會較多，占用企業(yè)的資金也越多。

　　3、計稅依據的籌劃

　　計稅依據的確定較復雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點。按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定。企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額。應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。因此，企業(yè)所得稅計稅依據的籌劃又可以分為：收入的籌劃、扣除的籌劃和虧損的籌劃。

　　4、稅率的籌劃

　　企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠包括對小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠。按照新企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，國家需要重點扶持的高科技企業(yè)適用15%的稅率優(yōu)惠。

　　5、稅收優(yōu)惠的籌劃

　　企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠，將原來以地區(qū)性優(yōu)惠為主，轉向以產業(yè)優(yōu)惠為主。主要體現(xiàn)在對高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、農林牧漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠、國家重點扶持的公共基礎設施優(yōu)惠、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠、技術轉讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資抵免優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠、技術進步加速折舊優(yōu)惠、資源綜合利用優(yōu)惠等方面。

　　企業(yè)在投資規(guī)劃時，要充分考慮生產經營方向是否會有稅收優(yōu)惠。并積極創(chuàng)造條件，充分利用這些稅收優(yōu)惠，達到國家稅收優(yōu)惠的政策鼓勵效果，同時節(jié)省稅收。