一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別呢?現(xiàn)行增值稅對(duì)納稅人實(shí)行分類(lèi)管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其中，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額)，超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。那么一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別呢?

　　一、認(rèn)定條件

　　自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下，那么，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以上的應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。即：

　　一般納稅人：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以上(特殊情形除外)

　　小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下(特殊情形除外)

　　說(shuō)明：

　　年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

　　其中，納稅申報(bào)銷(xiāo)售額，是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額?；椴檠a(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。

　　銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

　　特殊情形：

　　1、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

　　會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　2、可以不辦理一般納稅人登記的情形：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，主要包括兩種情形：

　　(1)非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅;

　　(2)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇小規(guī)模納稅人納稅;

　　(二)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人。

　　二、稅率與征收率

　　增值稅分為稅率和征收率，一般情況下，一般納稅人適用稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率?，F(xiàn)行稅率和征收率如下：

　　一般納稅人：基本稅率有13%、9%、6%以及零稅率，而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡(jiǎn)易辦法征收，簡(jiǎn)易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。

　　小規(guī)模納稅人：只能適用征收率，分為3%和5% 。

　　三、稅金計(jì)算方法

　　一般納稅人：適用一般計(jì)稅方法(特殊情形除外)，稅金計(jì)算方法為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　小規(guī)模納稅人：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，稅金計(jì)算方法為：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。

　　四、發(fā)票使用

　　1、發(fā)票開(kāi)具：

　　一般納稅人：銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一般按基本稅率開(kāi)具，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下按征收率開(kāi)具。

　　小規(guī)模納稅人：銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，一般只能自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外)，不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，只能按征收率開(kāi)具。

　　說(shuō)明：

　　小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)專(zhuān)票的情形：

　　(1)特定行業(yè)：住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。

　　(2)特定情形：轉(zhuǎn)登記納稅人，轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2、發(fā)票取得：

　　一般納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，符合條件的，可以適用加計(jì)抵減政策。

　　小規(guī)模納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不可以適用加計(jì)抵減政策。

　　五、賬務(wù)處理

　　一般納稅人：應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細(xì)科目。

　　小規(guī)模納稅人：只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細(xì)科目。

　　小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目核算。

　　六、納稅申報(bào)

　　一般情況下，一般納稅人按月申報(bào)增值稅，小規(guī)模納稅人按季申報(bào)增值稅。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅可以互相轉(zhuǎn)換嗎

　　1、符合特定條件，一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。需要注意的是：

　　(1)曾在2018年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記;

　　(2)2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　2、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人應(yīng)轉(zhuǎn)登記為一般納稅人

　　年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(現(xiàn)行為超過(guò)500萬(wàn)元)，小規(guī)模納稅人應(yīng)轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。而小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全的，也可以申請(qǐng)為一般納稅人，需要注意的是，除前面說(shuō)的情況外，納稅人一旦登記為一般納稅人，不得再申請(qǐng)轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。

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